경제적 실질은 , 실질적인 목적이 모두 있어야합니다 유효한 것으로 간주 될 수있는 트랜잭션에 따라, 미국 세법의 교리 에 세금 효과 추가적인 경제 효과로, 세금 의무를 줄일뿐만 아니라.
이 원칙은 국세청 (IRS)에서 조세 의무를 줄이는 데 사용되는 전략 인 조세 보호소에서 세법이 남용되고 있는지 확인하는 데 사용됩니다.
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거래가 성사 되려면 납세자의 경제적 상황을 변화시키고 세금에 대한 영향을 제외하고는 그 자체로 상당한 입장을 취해야합니다. 또한 납세자는 세금에 미치는 영향 외에 거래에 참여할 실질적인 목적이 있어야합니다.
경제적 실질의 교리는 오랫동안 세법의 일부였습니다. 2010 년에 내국세 법에만 성문화되었지만 IRS와 법원은 정해진 요건을 충족하지 않는 거래를 무시하기 위해 수년간이 원칙을 사용해 왔습니다.
경제적 실질은 무엇입니까?
경제적 실질 원칙의 기원은 거래가 경제적 실질이나 상업적 목적이 부족하다고 간주되는 경우 거래와 관련된 세금 혜택을 거부하는 관습법 원칙입니다.
경제적 실질이라는 용어는 국제적으로 운영되는 조직의 광범위한 맥락에서 비즈니스가 수행하는 실제 활동과 효과적인 역할을 나타냅니다.
예를 들어, 경제적 인 관점에서 스위스 나 다른 국가에 위치한 회사가 조직의 전체적인 기업 구조에서 정말로 필요합니까?
세금 계획 회사
금융 회사, 지주 회사 및 무역 회사와 같은 상당한 수의 국제 세금 계획 구조가 전 세계적으로 확립되었습니다.
이것은 다른 외국 관할권의 세법의 혜택을 받기 위해 수행됩니다. 또한 양국간에 체결 된 이중 과세 조약의 유리한 조건을 활용하기 위해 수행됩니다.
예를 들어, A 국가가 B 국가와 이중 과세 조약을 체결하지 않은 경우 일 수 있습니다. 따라서 A 국가와 B 국가 모두가있는 국가 C에 추가 회사가 제출됩니다. 유익한 이중 과세 조약에 서명했습니다.
C 국가에 삽입 된 법인의 유일한 목적은 이중 과세 조약에 적용되는 유리한 조건의 혜택을받는 것입니다. 그러나 경제적 필요가 없기 때문에 이러한 유형의 개입 구조는 종종 진정한 경제 활동이 부족합니다.
따라서 외국 법인은 종종 재정 및 / 또는 세금 이유로 설립되지만 회사의 전 세계 운영 활동에 실제로 "경제적으로"필요하기 때문에 그렇게 많이 설립되지는 않습니다.
해석
경제적 실질 원칙은 거래에 경제적 실질이나 상업적 목적이없는 경우 거래의 세금 혜택을 허용하지 않는 사 법적 법률 원칙입니다.
이 원칙은 2010 년 섹션 7701 (o)에 성문화되었으며, 이는 다음과 같은 경우에만 거래가 경제적 실질을 갖는다 고 정의합니다.
-이 거래는 세금 효과와는 별도로 납세자의 경제적 지위를 크게 변화시킵니다.
-납세자는 이러한 조세 효과 외에 거래를 수행 할 실질적인 목적이 있습니다.
국세청은 경제적 실질의 원칙이 거래에 적용되는지 여부를 결정하기 위해 모든 투자, 계획 또는 계약에 대한 정상적인 세금 처리의 모든 관련 사실 요소를 포함해야한다고 설정합니다.
계획 단계 포함
트랜잭션에는 계획의 일부로 수행되는 각 단계도 포함되어야합니다. 사실과 상황에 따라 계획의 단계가 거래를 정의하는 데 도움이 될지 여부가 결정됩니다.
계획이 세금 혜택을 생성하고 공통 목표를 가진 단계를 상호 연결 한 경우 IRS는 모든 단계가 함께 포함되는 경우이를 거래로 정의합니다.
전체 거래에 경제적 실질이 부족한지 분석 할 때 각 단계를 고려합니다. 일련의 단계에 세금 동기가 부여되고 비과세 목표를 달성하는 데 필요하지 않은 단일 단계가 포함 된 경우 IRS는 거래에 불이익을줍니다.
이 규칙은 2010 년 3 월 30 일 이후에 이루어진 거래에 적용됩니다. 이것은 섹션 7701 (o)이 공포 된 날짜입니다.
예
주주 기반 개선을위한 구조
본질적으로 기업 주식 기반을 늘리기 위해 수행되는 일련의 거래입니다. 이는 주식 판매로 인한 자본 이득을 줄이기위한 것입니다.
조정 가능한 이자율 부채 구조
통화 교환으로 인한 손실을 수반하는 거래입니다. 그들은 거래소와 관련이없는 사업의 판매로 인한 이익을 상쇄하는 역할을합니다.
투자 교환의 레버리지 기반
여기에는 매우 복잡한 일련의 연결된 트랜잭션이 포함됩니다. 그것은 상당한 이익을 가지고 실질적으로 모든 자산을 자회사가 매각하는 것을 포함합니다. 그런 다음 일련의 디지털 외화 옵션 구매 및 판매를 수행합니다.
그런 다음 자회사는 이러한 옵션을 사용하여 완전히 소유 한 회사를 형성합니다. 동시에이 회사는 주식 시장에없는 기업의 주식을 매입합니다.
나중에이 회사가 자회사의 주식을 청산하여 자체 주주 기반을 갖출 때 주식을 매각 할 때 손실이 발생합니다. 따라서 이전에 자회사 자산을 매각하여 얻은 이익을 보상합니다.
부채 거래
채무 불이행 거래입니다. 이 경우 파산 한 소매 업체는 파산과 관련된 불량 부채를 포기합니다.
채권은 특정 기능이 채권 회수 인 유한 책임 회사 (SRL)로 전달됩니다. 그 대가로 그는이 회사의 대다수 지분을받습니다.
그 후 소매업자는 LLC에 대한 그의 지분을 현금으로 교환합니다. LLC에 새로 생성 된 다른 LLC의 과반수 지분에 대한 미수금 일부를 LLC에 전달합니다.
그런 다음 투자자는 지주 회사로 기능하는 LLC 회사의 추가 계층을 통해 이러한 LLC의 주식을 판매합니다.
관련 LLC 세트는 명목 가치에 따라 미수금 이전을 요청합니다. 미수금을 대손으로 상각하면 투자자에게 손실이 발생합니다.
마지막으로, 원래의 최상위 SRL은 이후 보유 LLC에 주식을 판매 할 때 손실을 발표합니다.
참고 문헌
- 무료 백과 사전, Wikipedia (2018). 경제적 실체. 출처 : en.wikipedia.org.
- 경제 물질 (2018). 경제적 실질이란? 출처 : Economic-substance.com.
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- 데이비드 클라 싱 (2014). 경제 실체 원칙이란 무엇입니까? Klasing Associates. 출처 : klasing-associates.com.
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