회수 불가능 계정은 계정이 회사에 채무자가 지불되는 거의 기회가 없다 신용 판매, 대출 등 부채에 해당하는 채권이다. 불행히도 신용으로 구매하는 모든 고객이 회사에 빚진 돈을 지불하는 것은 아닙니다.
계정은 채무자의 파산, 채무자를 찾을 수 없음, 채무자의 사기 또는 부채가 있음을 증명할 적절한 문서 부족과 같은 여러 가지 이유로 회수 할 수 없게 될 수 있습니다.
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미수금이 회수 불능으로 판단되면 미래의 경제적 이익을 기대할 수 없습니다. 더 이상 자산이 될 자격이 없기 때문에 제거되어야합니다.
불량 부채는 자산 손실과 소득 감소로, 불량 부채 비용으로 알려진 비용으로 기록됩니다.
신용 판매
일정 금액의 불량 부채는 정상적인 비즈니스 운영의 일부로 간주됩니다.
기업이 불량 부채에 대한 두려움으로 신용 판매를 중단하면 좋은 고객도 거절되고 많은 판매 기회를 잃게되므로 기업이 신용으로 제품을 판매하는 것을 막아서는 안됩니다.
따라서 기업은 신용 판매의 이익을 극대화하기 위해 건전한 신용 정책을 채택합니다.
형질
대손상각 비는 수금 불가능한 것으로 간주되는 미수금 금액입니다. 비용이 발생하는 불량 부채 금액은 다음 두 가지 방법 중 하나의 결과입니다.
직접 취소 방법
특정 고객의 청구서가 지급되지 않는다는 것이 확인되면 청구서 금액이 불량 부채 비용으로 직접 청구됩니다.
따라서 특정 채권은 궁극적으로 회수 불가능한 것으로 결정되면 회계 기록에서 제거됩니다. 직접 취소 방법에 대한 입력은 다음과 같습니다.
이 항목은 수금 할 수없는 항목의 미수금 잔액을 줄입니다. 차변은 비용 계정 인 불량 부채 비용으로 이동합니다.
중요한 회계 원칙은 일치의 개념입니다. 즉, 소득 창출과 관련된 비용은 소득과 동일한 회계 기간에보고해야합니다.
회사가 몇 개월에 걸쳐 빚진 금액을 회수하려고 할 수 있으므로 직접 상각 방법은 일관성 원칙에 위배되므로 재무 제표에서 미수금을 평가하는 데 사용해서는 안됩니다.
제공 방법
판매 거래를 기록 할 때 대손 비용과 관련된 금액도 기록됩니다. 이론적으로는 과거 결과를 기반으로 대손 부채의 대략적인 금액을 결정할 수 있기 때문입니다.
이는 대손 비 계정에 대한 차변과 대손 충당금 계정에 대한 대변으로 기록됩니다.
미지급 미수금의 실제 제거는 나중에 수행되어 충당금 계정의 금액을 줄입니다. 이것은 매출 감소가 아닙니다.
충당금 방법에 따른 대손 비용 계산은 여러 가지 방법으로 추정 할 수 있습니다.
의심스러운 계정에 대한 수당
신용 판매 방법 비율
이 방법은 과거 데이터를 기반으로 신용 판매 비율을 비용으로 자동 추정합니다.
회사가 매주 재무 제표를 준비한다고 가정합니다. 귀하의 과거 경험에 따르면 신용 판매의 0.3 %가 수집되지 않습니다.
회사는 신용 매출 비율 방식을 사용하여 매주 신용 매출액의 0.3 %를 대손상각 비로 자동 청구하고 대손 충당금에 대해 차감합니다.
이번 주에이 회사가 크레딧으로 $ 500,000를 판매한다고 가정 해 보겠습니다. $ 1,500 (0.003 x $ 500,000)의 대손상각 비용이 계산되고 다음 분개가 기록됩니다.
신용 판매 방법의 비율은 손익 계산서와 일관성 원칙에 중점을 둡니다. $ 500,000의 판매 수익은 $ 1,500의 대손상각 비용과 즉시 결합됩니다.
새로운 비즈니스라면 자신의 경험률을 개발할 수있을 때까지 업계 평균을 사용하여 대손 비용을 계산할 수 있습니다.
만료 방법
채권을 다양한 만기 그룹으로 분류합니다. 이 방법에 따르면 미수금이 미결 상태로 유지되는 기간이 길수록 수금 가능성이 낮아집니다.
대손 충당금의 추정치는 각 만기 그룹에서 수금 불가로 간주되는 매출 채권의 비율에 의해 결정됩니다.
이 비율은 일반적으로 각 성숙도 그룹마다 다르며 회사가 운영되는 지역의 과거 경험과 현재 경제 상황을 기반으로 추정됩니다.
각 만기 그룹에 대한 추정 미수금 퍼센트는 해당 그룹의 미수금 총액에 적용되어 그룹에서 예상 수금 불가 금액을 얻습니다.
모든 만기 그룹에 대한 예상 불량 부채는 별도로 계산되고 합산되어 총 예상 불량 부채를 찾습니다.
이 총 추정 미수금 금액은 기말에 대손 충당금에 필요한 잔액을 나타냅니다.
대차 대조표의 불량 부채
채권은 관리 계정으로 알려져 있습니다. 이는 보조 원장에있는 모든 개별 계정의 총계가 미수금의 총 잔액과 같아야 함을 의미합니다.
불량 부채는 회사의 대차 대조표에 나타나는 미수금 평가에 사용됩니다.
고객이 공급자로부터 신용으로 구매할 때 공급자는 해당 금액을 미수금에 넣습니다. 지불 조건은 다양하지만 대부분의 회사는 30 ~ 90 일 이내에 지불합니다.
고객이 3 개월 후에도 지불하지 않은 경우 금액은 미수금 "연체"계정에 할당됩니다. 시간이 더 지나면 공급자는이를 "의심스러운"계정으로 분류 할 수 있습니다.
이 시점에서 회사는 대손상각 비용의 형태로 손익 계산서를 청구 할 수 있습니다.
대손 비용 계정은 해당 재무 제표의 운영 비용 섹션에서 손익 계산서의 요소로 나타납니다.
잘못된 계정 취소
불량 부채를 상각하기위한 입력은 대차 대조표 계정에만 영향을 미칩니다. 대차 대조표 계정 : 대차 대조표의 차변 및 미수금의 대변.
손익 계산서에는 비용이나 손실이 기록되지 않습니다. 이는이 상각이 추정 된 대손상각 비용에 대한 이전 조정 항목에서 "적용"되기 때문입니다.
규정
직접 상각 방법의 문제를 보완하기 위해 회계사는 불량 부채를 충당하기 위해 다른 배분 방법을 개발했습니다.
충당금 방법은 대손 비용으로도 알려진 대손 부채 추정치를 사용합니다. 이 방법은 취소 될 개별 계정을 예측하지 않습니다.
이러한 이유로 미수금 조정은 대손 계정에 대한 자산의 카운터 계정으로 충당금을 사용하여 이루어집니다. 이 카운터 계정을 "수금 할 수없는 계정에 대한 프로비저닝"이라고합니다.
이를 통해 회사는 대차 대조표에 미수금을 "실현 가능 가치"로 표시 할 수 있습니다.
대손 부채가 중요하지 않은 경우를 제외하고 항상 프로비저닝 방법을 사용해야합니다. 또한 세금 규정에 따라 직접 취소 방법을 사용해야한다고 규정하는 경우 세금 목적으로도 면제됩니다.
프로비저닝 방법은 관련 신용 판매와 같은 기간에 추정 된 대손상각 비용을 기록합니다. 이로 인해 미수금 미수금에 대한 대차 대조표 평가가 더 공정 해집니다.
예
신용 판매 제공
회사 A의 1 분기 미수금 기말 잔액은 $ 3,867,000입니다. 판매 비율 방법을 사용하여 회사 A는 현재 분기의 대손상각 비용이 $ 16,350 (신용 판매의 2 %)가 될 것이라고 결정했습니다.
의심스러운 계정에 대한 조항의 현재 잔액은 $ 60,990입니다. 대손 비용에 대한 분개는 다음과 같습니다.
의심스러운 계정에 대한 조항의 잔액은 이제 $ 60,990 + $ 16,350 = $ 77,340입니다.
회사 A의 대차 대조표에 표시된대로 미수금의 순 실현 가능 가치는 다음과 같습니다.
만료 방법
Fast Company는 다음과 같은 만기 일정을 준비하여 매출 채권을 5 개의 만기 그룹으로 분류했습니다.
과거의 경험과 현재의 경제 상황을 기반으로 회사는 다음과 같이 각 만기 그룹에서 신용 손실 비율을 결정했습니다.
-만료되지 않음 : 1 %
-연체 1 ~ 30 일 : 3 %
-연체 31-60 일 : 10 %
-연체 61-90 일 : 20 %
-90 일 이상 연체 : 50 %
2017 년 말에 의심스러운 계정에 대한 조항은 대차 대조표에 $ 2,000의 잔액을 보여줍니다.
예상 총 불량 부채 금액이 계산됩니다. 이것은 참조 정보를 기반으로 의심스러운 계정에 대한 규정에서 필요한 잔액입니다.
위의 계산에 따르면 연말에 예상되는 총 미수금 금액은 $ 2,840입니다. 이것은 기간 말에 의심스러운 계정에 대한 조항에서 필요한 잔액을 나타냅니다.
회사는 이미 의심스러운 계정에 대한 규정에 $ 2,000의 신용 잔액이 있으므로 연말 조정 항목은 $ 840 ($ 2,840-$ 2,000)의 금액으로 만 이루어집니다.
이 항목을 사용하면 의심스러운 계정에 대한 조항의 잔액이 $ 2,000에서 $ 2,840으로 증가합니다.
참고 문헌
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