지연 책임은 회사가 어떤 제품이나 서비스에 대한 사전 지불로 고객으로부터받는 돈이다. 재화 나 용역이 인도 될 때까지 대차 대조표에 부채로 포함됩니다.
이는 회사가 합의한대로 거래를 종료하지 않으면 돈을 돌려 주어야하기 때문입니다. 따라서 추후까지 취소 할 필요가없는 의무입니다.
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연기가 1 년 이상인 경우 부채는 회사의 대차 대조표에 장기 부채로 분류됩니다. 이연 부채는 이연 신용 또는 이연 소득이라고도합니다.
이연 법인세 부채는 법인세 비용이 미지급 세액보다 클 때 발생합니다. 이는 손익 계산서에 인식되기 전에 손실 또는 비용이 세금 공제 가능한 경우 발생할 수 있습니다.
이연 부채 계정의 특성
장기 이연 부채는 현재 회계 기간 내에 만기되지 않는 부채입니다.
지급 될 때까지 다른 장기 부채와 함께 대차 대조표에 부채로 기록됩니다. 손익 계산서에 손실로보고됩니다.
-이연 부채의 요소
미리받은 소득
수수료,이자, 수수료,리스, 운송, 기술 서비스, 운임 및화물, 연금 및 수업료, 이미 판매 된 운송 상품, 관리 수수료 등과 같이 미리받은 소득에 해당합니다.
재화를 제공하거나 서비스를 제공 할 수없는 우발적 인 경우 회사는 가능한 상환을 위해 돈을 사용할 수 있어야합니다.
할부 판매
경우에 따라 할부 판매를하는 기업은 매출에서 얻은 이익을 이연 총 이익으로 기록하고, 판매되는 포트폴리오를 회수하는 기간에만 매출 총 이익의 비례 분을 실현 가능 이익으로 집행 할 수 있습니다.
이연 세금
이연 법인세 부채는 분할 매각 채권과 같은 당기 중 발생한 거래로 인해 회사가 향후 더 많은 소득세를 납부해야한다는 사실을 기록합니다.
현재 기간 동안 납부해야하지만 아직 납부하지 않은 세금입니다. 연기는 세금이 기록 된 시점과 실제로 지불 된 시점 사이의 시간 차이로 인한 것입니다.
-이연 법인세
일반적으로 회계 규칙은 국가의 세법과 다릅니다. 이로 인해 손익 계산서에 인식 된 소득세 비용과 세무 당국에 납부해야하는 실제 세액의 차이가 발생합니다.
손익 계산서에 표시된 세금 전 회사의 이익은 세금 보고서의 과세 이익보다 클 수 있습니다. 이 차이로 인해 이연 법인세 부채가 생성됩니다.
이연 법인세 부채는 세금을 납부하기 전에 손익이 손익 계산서에 인식 될 때 생성됩니다.
예를 들어, 한 해 동안 순이익을 올린 회사는 이러한 기업 이익에 대해 세금을 내야한다는 것을 알고 있습니다. 현재 연도에 세금이 적용되므로 같은 기간의 비용도 반영되어야합니다.
그러나 세금은 내년까지 납부되지 않습니다. 기록 된 것과 실제 지불 사이의 시차를 수정하기 위해 세금은 이연 법인세 부채로 기록됩니다.
예
이연 법인세 부채의 일반적인 출처는 할부 판매로, 기업이 미래에 동일한 금액을 지불하기 위해 크레딧으로 제품을 판매 할 때 인식되는 소득입니다.
회계 규정에 따라 회사는 일반적으로 상품의 할부 판매로 인한 총 수입을 인식 할 수 있으며, 세법에 따라 회사는 할부 지급이 이루어질 때 수입을 인식해야합니다.
이로 인해 회사의 회계 이익과 과세 이익 사이에 일시적인 양의 차이는 물론 이연 법인세 부채가 발생합니다.
감가 상각비
이연 법인세 부채를 생성하는 또 다른 원인은 세법과 회계 기준에 따른 감가 상각 비용 처리의 차이입니다.
이는 기업이 세금 신고에 가속 감가 상각 방법을 사용하고 손익 계산서에 정액 감가 상각을 사용하는 경우 발생합니다.
재무 제표 목적으로 자산의 감가 상각비는 일반적으로 정액법을 사용하여 계산되는 반면, 세금 규정에서는 가속 감가 상각 방법을 사용할 수 있습니다.
정액법은 가속 법에 비해 감가 상각이 적기 때문에 회사의 회계 이익은 일시적으로 과세 이익보다 높습니다.
회사는 이연 법인세 부채를 사용하여 세전 회계 이익과 과세 이익의 차이를 인식합니다.
회사가 자산 감가 상각을 계속함에 따라 정액 감가 상각과 가속 감가 상각의 차이가 감소합니다. 이연 법인세 부채는 일련의 상계 회계 입력을 통해 점진적으로 제거됩니다.
ABC 회사
다음은 재무보고 목적으로 ABC Company의 손익 계산서입니다. 이연 법인세 부채의 개념을 강조하기 위해 수입 및 지출 수치는 변경되지 않았습니다.
감가 상각 될 자산의 가치는 $ 1,000이며 내용 연수는 3 년입니다. 정액 감가 상각 방법을 사용하여 감가 상각됩니다.
-1 년차 : $ 333.
-2 년차 : $ 333.
-3 년차 : $ 334.
세금 비용은 3 년 동안 350 달러이며 노란색으로 강조 표시됩니다.
이제 세금 신고 목적으로 비즈니스에서 가속 감가 상각 방법을 사용한다고 가정합니다. 감가 상각 프로파일은 다음과 같습니다.
-1 년차 : $ 500.
-2 년차 : $ 500.
-3 년차 : $ 0.
1 년차의 세금은 $ 300, 2 년차는 $ 300, 3 년차는 $ 450입니다.
재무보고 및 세무 목적으로 두 가지 유형의 감가 상각을 사용하면 이연 부채가 발생합니다.
참고 문헌
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