분석 절차는 재정적 및 비 재정적 데이터와 허용 가능한 관계 분석을 통해 금융 정보의 평가이다. 감사 중에 사용되는 증거 유형입니다. 이 절차는 회사의 재무 기록에 잠재적 인 문제가 있음을 나타내며 추가 조사가 가능합니다.
재무 감사에서 비즈니스 운영을 이해하고 검토해야하는 잠재적 위험 영역을 식별하는 데 사용됩니다. 또한 다른 관련 정보와 일치하지 않거나 예상 값과 상당한 양이 다른 관계의 변동을 조사하는 것도 포함됩니다.
예상되는 데이터 관계의 변동은 회사 경영진이 저지른 일부 유형의 허위 진술 또는 사기보고를 드러 낼 수 있습니다. 대부분의 경우 이러한 관계는 시간이 지나도 일정하게 유지되어야합니다.
그렇지 않은 경우 재무 기록이 잘못되었거나 오류 또는 사기 보고서로 인해 잘못되었음을 의미합니다.
형질
분석 절차의 주요 목적은 재무 제표가 하나 이상의 영역에서 말하는 내용에 대해 다른 감사 테스트 (통제 테스트 및 세부 사항 테스트)와 함께 보증을 얻는 것입니다.
분석 절차의 적용은 데이터 간의 허용 가능한 관계 가능성을 기반으로합니다. 이러한 관계의 존재는 거래의 완전성과 정확성에 대한 감사 증거를 제공합니다.
이러한 관계에 변화를 일으키는 특정 조건은 비정상적인 거래, 회계 변경, 비즈니스 변경, 임의의 변동 또는 잘못된 진술입니다.
분석 절차는 간단한 비교 (예 : 전년도 기말 잔액 대 금년도 기말 잔액)에서 많은 관계 및 데이터 요소를 포함하는 복잡한 모델 사용에 이르기까지 다양합니다.
재무 관계를 이해하는 것은 분석 절차의 결과를 계획하고 평가하는 데 필수적입니다. 일반적으로 회사와 회사가 운영되는 산업에 대한 지식이 필요합니다.
분석 절차는 기록 된 금액과 회사에서 개발 한 지표를 감사자가 개발 한 기대치와 비교합니다. 성공의 초석은 이러한 기대입니다.
감사에 사용
수정 작업에서 재무 제표에 중요한 조정이 필요하지 않다는 특정 보증을 제공하는 데 사용됩니다. 재무 데이터와 데이터에서 발생하는 변동을 평가하는 데 필수적입니다.
감사의 세 단계, 즉 계획, 실행 및 마지막 검토에서 사용됩니다.
정확성에 영향을 미치는 주요 요인
데이터 분석
분석 절차가 수행되는 수준이 자세할수록 잠재적 인 정밀도가 높아집니다.
높은 수준에서 수행되는 분석 절차는 분해 된 데이터에 대해 절차를 수행 할 때보 다주의를 끌 가능성이 높기 때문에 중요하지만 수정적인 차이점을 가릴 수 있습니다.
감사 절차의 목적은 분석 절차를 위해 데이터를 분할해야하는지 여부와 그 정도를 결정합니다.
데이터 신뢰성
데이터의 신뢰성이 높을수록 기대치가 더 정확합니다. 분석 절차에서 기대치를 형성하는 데 사용되는 데이터는 독립적 인 연구를 통해 수집 된 외부 산업 및 경제 데이터 일 수 있습니다.
사용 가능한 정보의 출처는 특히 중요합니다. 이미 감사를 받았거나 회계 활동에 영향을 줄 수있는 사람이 조작하지 않은 기록에서 생성 된 내부 데이터는 더 신뢰할 수있는 것으로 간주됩니다.
데이터 예측 가능성
데이터의 예측 가능성과 해당 데이터에서 파생 된 기대 품질간에 직접적인 상관 관계가 있습니다. 일반적으로 분석 절차에 대한 기대치가 정확할수록 해당 절차의 잠재적 인 신뢰성이 높아집니다.
종류
선택한 분석 절차의 유형과 제공 할 수있는 정밀도간에 직접적인 상관 관계가 있습니다. 분석 절차에 내재 된 정밀도가 높을수록 해당 절차의 잠재적 인 신뢰성이 높아집니다.
따라서 적절한 분석 절차를 선택해야합니다. 예를 들어 추세 대신 합리성 테스트가 있습니다.
유행 분석
시간에 따른 계정의 변화에 대한 분석입니다.
비율 분석
시간 경과에 따른 재무 제표 계정과 비재무 데이터 간의 관계를 비교 한 것입니다.
합리성 테스트
회계 기간 사이의 계정 분석. 여기에는 재무 데이터, 비재무 데이터 또는 둘 다를 기반으로 기대치를 형성하는 모델 개발이 포함됩니다.
이점
-분석 절차의 주요 이점은 재무 제표에 반영된 금액과 해당 금액 간의 관계를 조사하기 위해 감사의 모든 단계에 적용될 수 있다는 것입니다.
-감사인이 회사 내에서 진행중인 문제가 있는지, 고객의 재무 제표가 조정 후 감사인이 믿어야한다고 생각하는 것과 일치하는지 확인할 수 있도록 도와줍니다.
-분석 절차는 특성상 여러 혐의에 대한 증거를 제공하는 경우가 많으며, 자세한 작업 없이는 분명하지 않을 수있는 감사 문제를 식별하여 추가 조사가 필요한 영역에 감사관의 관심을 유도합니다.
-감사인이 전년도를 고려하여 정기적으로 비교하도록 돕습니다. 이를 통해 감사자는 비즈니스 및 개인 계정에 대한 전반적인 이해를 높일 수 있습니다.
-감사인은 내부 통제에서 이전에 확인되지 않았던 위험이나 결함을 파악할 수 있습니다. 이로 인해 감사자는 감사 접근 방식을 재평가하고 원래 계획된 것보다 다른 테스트를 통해 더 많은 보증을 요구하게됩니다.
단점
-최종 재무 제표를 작성하기 전에 불완전한 계정에 대해 분석 절차를 수행해야하는 경우가 많기 때문에 이후 단계에서 수행되는 중요한 조정은 고려되지 않습니다.
-많은 감사인이 분석 절차에서 관찰되는 정확도가 낮고 절차에 필요한 데이터의 신뢰성이 부족하여 분석 절차를 신뢰하지 않습니다.
-분석 절차만으로는 사기 탐지에 적합하지 않습니다. 분석 된 재무 제표 관계를 인위적으로 변경하여 감사인이 잘못된 결론을 도출하는 조정이있을 수 있습니다.
-감사인이 업무를 제대로 이해하지 못하는 경우, 비정상적인 차이가없는 분석 절차의 결과를 받아들이고 싶은 유혹을받을 수 있습니다. 감사인이 알지 못하는 사업에 중대한 변화가 있었고 어떤 경영진이 은폐를 시도 할 수 있는지는 그렇지 않습니다.
참고 문헌
- PCAOB (2016). 실질적인 분석 절차. 출처 : pcaobus.org.
- 무료 백과 사전, Wikipedia (2017). 분석 절차 (재무 감사). 출처 : en.wikipedia.org.
- 스티븐 브래그 (2018). 분석 절차. 회계 도구. 출처 : accountstools.com.
- Acca Global (2016). 분석 절차. 출처 : accaglobal.com.
- 나의 회계 과정 (2018). 분석 절차는 무엇입니까? 출처 : myaccountingcourse.com.
- 감사 및 보증 (2012). 분석 절차의 장단점. 출처 : auditingandassurance.blogspot.com.
- 메리 엘렌 비 어리 (2013). 분석 절차는 무엇이며 언제 사용됩니까? 세이지 웍스. 출처 : sageworks.com.