포트폴리오 조항 으로 인해 제품 판매에서 고객에게 주어진 신용에 의해 가정 위험에 대한 회사의 잠재적 손실의 추정치입니다. 기업은 종종 부채를 갚지 않을 고객의 비율을 보유하고 있으므로이 데이터를 사용하여 고객을 예측하고 손실 된 자금의 영향으로부터 스스로를 보호합니다.
따라서 포트폴리오 제공은 고객이 송장을 지불하지 않을 때 회사가 발생하는 비용입니다. 비용은 "불량 부채 비용"계정에있는 회사의 회계 기록에서 차감되고 "포트폴리오 조항"계정에 입금됩니다.
포트폴리오 충당금은 회사의 재무 제표에서 비용으로 처리됩니다. 부도 상태가 될 가능성이 있거나 부도 가능성이 매우 높은 불량 부채 및 기타 부실 대출로 인해 손실이 예상되기 때문입니다.
형질
포트폴리오 제공을 고려할 때 회사는 어떤 고객이 지불하지 않을 것인지 구체적으로 알 필요가 없습니다. 또한 정확한 금액을 알 필요가 없습니다. 수집 할 수없는 대략적인 금액을 사용할 수 있습니다.
예를 들어, 연체 90 일이 넘은 미수금의 회수율이 40 %라고 회사가 추정하는 경우이 계정 잔액의 40 %를 기준으로 포트폴리오 충당금을 만들 수 있습니다.
회사는 불이행 확률과 같은 통계 모델을 사용하여 대손 부채로 인한 예상 손실을 결정할 수 있습니다. 통계 계산은 일반적으로 업계뿐만 아니라 비즈니스의 과거 데이터를 사용할 수 있습니다.
은행은 대출금을 채무 불이행 한 채무자의 불량 부채를보고하기 위해 이와 동일한 프로세스를 사용합니다.
계정 및 지표에서 부풀려진 값 제한
거의 모든 회사가 서로 신용 거래를 수행합니다. 이는 기업이 다른 회사에서 상품을 구매할 때 현금을 지불 할 필요가 없음을 의미합니다.
정의에 따라 미수금은 1 년 이내에 또는 운영주기 내에 현금이 될 것으로 예상되므로 회사 대차 대조표에 현재 자산으로 기록됩니다.
그러나 미수금 중 회수 불가능한 부분이있는 경우 미수금이 부 풀릴 수 있습니다. 결과적으로 회사의 운전 자본과 주주 자본도 부피가 클 수 있습니다.
이러한 계정과 메트릭의 이러한 부풀어 오름으로부터 자신을 보호하기 위해 기업은 미수금 중 수집되지 않을 가능성을 계산할 수 있습니다.
포트폴리오 제공은 기업이 잠재적 소득의 증가를 제한하기 위해 재무 제표에서 이러한 손실의 추정치를 고려할 수 있도록하는 회계 기법입니다.
재무 제표에 사용
대차 대조표의 포트폴리오 충당금 계정의 증가는 손익 계산서의 대손 비용 계정에도 기록됩니다.
회사의 대차 대조표에서 포트폴리오 제공은 소유자의 자산과 자본에서 차감됩니다. 이러한 기록을 작성함으로써 자산과 자본과 부채의 합계 사이에 동일한 금액이 유지됩니다.
포트폴리오 조항은 수집 불가능한 송장으로 인해 회사의 재무 제표에 미치는 영향을 완화하는 기능을 수행합니다.
포트폴리오 프로비저닝 방법
소득세 과세 표준을 결정할 때 해당 공제를 설정하기위한 포트폴리오 제공의 두 가지 허용 된 방법은 개별 방법과 일반 방법입니다.
이러한 특정 방법의 적용은 콜롬비아 세금 법을 기반으로합니다. 각 국가는 방법의 자체 처리에 대한 해당 법률을 가지고 있습니다.
개별 방법
이 방법을 사용하여 포트폴리오 충당금은 이미 1 년 이상 연체 된 미수금 잔액에 충당금으로 최대 33 % 공제를 적용하여 결정됩니다.
이 규정은 만기가 1 년 이상인 계정에만 개별적으로 적용됩니다. 반면 33 % 미만의 비율은 처리 할 수 있습니다.
일반적인 방법
이 방법에서 포트폴리오 규정은 일반적으로 연체 시간에 따라 다음 비율로 계정에 대해 계산됩니다.
-만기가 3 개월 ~ 6 개월 인 매출 채권 : 5 %
-6 개월 이상 1 년 미만의 미수금 : 10 %
-1 년 이상 만기 미수금 : 15 %
예
첫 번째 예
6 월 30 일 현재 회사 A의 미수금 잔액은 $ 100,000입니다. 약 $ 2,000은 현금으로 전환되지 않을 것으로 예상됩니다. 결과적으로 $ 2000의 잔액이 포트폴리오 제공 계정의 크레딧에 기록됩니다.
포트폴리오 제공 계정의 잔액을 조정하기위한 회계 입력은 손익 계산서의 "불량 부채 비용"계정에도 기록하는 것을 의미합니다.
6 월이 A 사의 사업 첫 달 이었기 때문에 이번 달 포트폴리오 제공 계정은 제로 잔액으로 시작되었습니다.
6 월 30 일부터 첫 번째 대차 대조표와 손익 계산서가 발행되면 포트폴리오 제공에 $ 2,000의 크레딧 잔액이 있습니다.
포트폴리오 규정은 $ 2,000의 신용 잔액을보고하고 미수금은 $ 100,000의 차변 잔액을보고하므로 잔액은 $ 98,000의 순 금액을보고합니다.
회사의 "불량 부채 비용"계정은 6 월 손익 계산서에 $ 2,000의 손실을보고합니다. 비용은 6 월에 만기되는 미수금이 없더라도 조건이 30 일의 순이므로보고됩니다.
두 번째 예
회사는 9 월 30 일 현재 미수금 $ 40,000를 보유하고 있습니다. 그는 미수금의 10 %가 수금되지 않을 것으로 예상하고 신용 입력 기록을 진행합니다.
10 % x $ 40,000 = $ 4,000 포트폴리오 제공.
이 잔액을 조정하기 위해 $ 4000의 대손상각 비용에 차변 입력이 이루어집니다. 미수금은 9 월에 마감되지 않지만, 회사는 해당 월의 손익 계산서에 대손상각 비용으로 $ 4,000의 신용 손실을보고해야합니다.
미수금이 $ 40,000이고 포트폴리오 제공이 $ 4,000 인 경우 대차 대조표에보고되는 순액은 $ 36,000이됩니다.
참고 문헌
- Investopedia (2018). 신용 손실 충당금-PCL. 출처 : investopedia.com.
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