재무 제표 의 재 작성은 제품 비용의 상승 또는 하락이 국제 기업이 세계 일부 지역에서보고 한 수치에 미치는 영향을 고려하는 데 사용되는 특수 기법입니다.
재무 제표는 인플레이션 환경에서 회사의 재무 상태를보다 명확하게 보여주기 위해 원가 계산에만 의존하는 것이 아니라 가격 지수에 따라 조정됩니다.
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IFRS (International Financial Reporting Standards)의 IAS 29는 기능 통화가 하이퍼 인플레이션 경제의 통화 인 기업을위한 가이드입니다. 이는 174 개국에서 시행 된 국제 재무보고 기준에서 요구하는 재무 제표 수정 모델입니다.
인플레이션 보고서를 입력하는 회사는 재무 제표를 재 작성하여 과거 비용을 기반으로 한 재무 제표를 보완하여 현재의 경제 및 재무 조건과 관련되도록 정기적으로 명세서를 업데이트해야 할 수 있습니다.
장점과 단점
재무 제표를 다시 작성하면 많은 이점이 있습니다. 이들 중 가장 중요한 것은 현재 수입을 현재 비용과 일치 시키면 다른 대안보다 훨씬 더 현실적인 수익성 분석을 제공한다는 것입니다.
반면, 가격 변동에 따라 계정을 조정하는 프로세스는 재무 제표를 지속적으로 업데이트하고 수정할 수 있습니다.
배경
영국과 미국의 회계사들은 지수 번호와 구매력 이론을 시작으로 1900 년대 초부터 재무 제표에 대한 인플레이션의 영향에 대해 논의했습니다.
Irving Fisher의 1911 년 저서 "The Purchasing Power of Money"는 Henry W. Sweeney가 1936 년의 저서 "Stabilized Accounting"에서 구매력의 지속적인 회계를 다룬 출처로 사용되었습니다.
이 Sweeney 모델은 미국 공인 회계사 협회 (American Institute of Certified Public Accountants)에서 1963 년 연구 조사에 사용되어 가격 수준 변화의 재정적 영향을보고했습니다.
나중에 미국 회계 원칙위원회, 미국 금융 표준위원회 및 영국 회계 표준 운영위원회에서 사용되었습니다.
스위니는 전체 국민 총생산을 포괄하는 가격 지표의 사용을 옹호했습니다.
대공황 기간 동안 인플레이션은 약 10 %에 이르렀고 일부 기업은 이러한 변화를 반영하기 위해 재무 제표를 다시 작성해야했습니다.
최종 단계
1970 년대 높은 인플레이션 기간 동안 재무 회계 기준위원회 (CNCF)는 증권 거래위원회 (CBV)가 발행 한 재무 제표 제안 초안을 가격 수준으로 재검토했습니다. ASR 190.
CBV는 대체 가치를 기반으로 한 추가 정보를 제공하기 위해 약 1,000 개의 미국 대기업을 요구했습니다. CNCF는 제안 초안을 철회했습니다.
1979 년 3 월 CNCF는 매월 계산되기 때문에 모든 도시 소비자가 결산 할 수 있도록 소비자 물가 지수 (CPI)의 사용을 권장하는 "Constant Dollar Accounting"문서를 작성했습니다.
IAS 29 (초 인플레이션 경제의 재무보고)는 1989 년 4 월에 승인 된 국제 회계 기준위원회의 재무 제표 수정 모델입니다.
재무 제표 수정이란 무엇입니까?
회사가 상당한 인플레이션이나 가격 디플레이션이있는 국가에서 사업을 운영하는 경우 재무 제표의 과거 정보는 더 이상 관련이 없습니다.
이 문제를 해결하기 위해 어떤 경우에는 기업이 인플레이션에 맞게 조정 된 수치를 사용하여 현재의 경제 가치를 반영하도록 수치를 재구성 할 수 있습니다.
역사적 비용 기반 회계 시스템에서 인플레이션은 두 가지 기본 문제로 이어집니다. 첫째, 재무 제표에 나타나는 많은 역사적 금액은 가격이 발생한 이후로 변경 되었기 때문에 경제적으로 관련이 없습니다.
둘째, 재무 제표의 금액은 서로 다른 시간에 지출 된 돈을 나타내며 차례로 서로 다른 구매력을 나타내므로 단순히 합산 할 수 없습니다.
예
2018 년 12 월 31 일 현재 10,000 달러의 현금을 추가하면 1955 년에 취득한 토지의 가격이 10,000 달러이며, 가격 수준이 크게 낮아 졌을 때 구매력이 크게 다르기 때문에 모호한 거래입니다. 두 금액.
서로 다른 구매력을 나타내는 통화로 금액을 추가하면 결과 합계가 오해의 소지가 있습니다. 총 $ 20,000를 얻기 위해 $ 10,000에서 $ 10,000를 추가하는 것과 같습니다.
마찬가지로 구매력이 다른 금액을 빼면 실제로 자본 손실 인 명백한 자본 이득이 발생할 수 있습니다.
1970 년에 20,000 달러에 구입 한 건물이 2016 년에 200,000 달러에 팔렸다면 대체 가치가 300,000 달러 일 때 180,000 달러의 명백한 이익은 완전히 환상적입니다.
인플레이션 왜곡
재무 정보의 일반적인 가격 수준의 변화를 무시하면 다음과 같은 재무 제표가 왜곡됩니다.
-보고 된 수익은 회사의 정상적인 운영을 저해하지 않으면 서 주주에게 배분할 수있는 수익을 초과 할 수 있습니다.
-재고, 장비 및 플랜트에 대한 자산 가치는 비즈니스에 대한 경제적 가치를 반영하지 않습니다.
-과거 수익으로 미래 수익을 쉽게 예측할 수 없습니다.
-가격 변동이 화폐 성 자산 및 부채에 미치는 영향은 명확하지 않습니다.
-미래의 자본 수요를 예측하기 어렵고 레버리지를 높여 비즈니스 위험을 증가시킬 수 있습니다.
행동 양식
CNCF 방법
이 방법은 1974 년 12 월 재무 회계 기준위원회 (CNCF)에 의해 제안되었습니다.
재무 제표에 표시된 금액을 현재 구매력의 동일한 단위로 변환하여 현재 재무 제표와 전년도 재무 제표를 구매력 측면에서 비교할 수 있습니다.
이 제안에 따라 회사의 대차 대조표 및 손익 계산서의 모든 항목은 동일한 구매력의 화폐 단위로 재 작성됩니다. 이러한 진술은 불평등 한 구매력에 대한 역사적 비용 측면에서 준비된 전통적인 진술과 함께 제시됩니다.
이 회계 방법을 적용 할 때 첫 번째 단계는 모든 현재 대차 대조표 항목을 현금, 미수금, 미지급금, 장기 부채와 같은 통화 항목과 재고 및 고정 자산과 같은 비 화폐 항목으로 분리하는 것입니다.
화폐 항목은 이미 현재 구매력의 단위로 표시되므로 추가 조정이 필요하지 않습니다. 그러나 이전 기간 잔액의 화폐 항목은 현재 구매력으로 표현되어야합니다.
수치 예
예를 들어, 작년 대차 대조표의 현금이 $ 1,000로 설정되고 통화의 구매력이 10 % 감소한 경우 작년 대차 대조표의 현금은 이제 $ 1,100이됩니다.
현재 대차 대조표의 비 화폐 성 항목을 분석하여 획득시기를 결정해야합니다. 따라서 현재 대차 대조표에 $ 1,000의 역사적 비용이 있고 10 년 전에 달러 구매력이 75 % 더 높았던 고정 자산은 $ 1,750로보고됩니다.
전년도에 취득한 비 화폐 성 자산 및 부채에 대한 적용 첫해에 계산이 이루어진 후 후속 연도에 대한 업데이트는 비교적 간단하고 간단합니다.
현재 비용 회계 (CCA)
CCA 접근 방식은 고정 자산을 구매하는 동안 발생한 가격 인 역사적 비용이 아닌 공정한 시장 가치로 자산을 평가합니다.
CEC에 따라 금전적 항목과 비 금전적 항목이 모두 현재 값으로 업데이트됩니다.
예
인플레이션은 상당한 재고로보고 된 수익에 가장 큰 영향을 미칠 수 있습니다. 다음 예를 고려하십시오.
Patrick 's PC Shop은 작년에 $ 100,000의 매출을보고했습니다. 판매 비용은 $ 75,000이며 총 이익은 $ 25,000였습니다.
이제 Patrick 's PC Shop이 올해 정확히 같은 수의 제품을 판매하지만 5 %의 인플레이션으로 인해 가격이 5 % 인상되었다고 가정 해 보겠습니다.
또한 상품 비용도 5 % 증가했지만 매출의 절반은 작년 비용으로 작년에 구매 한 "이전"재고에서 이루어집니다.
따라서 올해 Patrick 's PC Shop은 매출이 $ 105,000이고 매출 비용이 $ 76,875 ($ 75,000 + 5 %)라고보고했습니다. 이것은 $ 28,125의 총 이익을 의미합니다.
1 년에서 다음 해까지 Patrick의 총 수입은 $ 3,125 ($ 28,125- $ 25,000) 증가했지만 그의 사업 활동 수준은 변하지 않았습니다.
결론
예제에서 Patrick 's PC Shop의 수입 증가는 성능 향상에 기인 할 수 없습니다. 단순히 "인플레이션 수입"입니다.
인플레이션은 또한 고정 자산 비용이 감가 상각을 통해 소득에 부과 될 때보고 된 소득을 왜곡합니다. 고정 자산의 대체 가치의 증가는 감가 상각에 반영되지 않습니다.
인플레이션은 투자자와 잠재적 인 구매자가 인플레이션 수입을 평가하지 않는 경우 비즈니스를 평가하는 방식에 영향을 미칩니다.
재무 계획에서이 요소를 고려하지 않는 회사는 회사의 가치가 하락할 수 있습니다. 이는 소득이 일정하거나 적당히 증가 함에도 불구하고 발생합니다.
참고 문헌
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