행정 감사 : 배경, 특성 및 예 - DUDAS - 2026

관리 감사는 행정 절차의 효율성과 효과 성을 평가하는 과정으로 정의된다. 여기에는 다양한 행정 부서의 정책, 전략 및 기능에 대한 평가, 일반적인 행정 시스템의 통제 등이 포함됩니다.

조직의 장부, 계정, 법적 기록, 문서 및 영수증에 대한 체계적이고 독립적 인 검사입니다. 이는 재무 제표와 비재무 적 공시가 경영에 대한 진실하고 공정한 견해를 나타내는 정도를 결정합니다. 또한 법에서 요구하는대로 회계 장부가 적절하게 관리되도록 노력합니다.

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감사인은 심사를 위해 제시된 명제를 관찰 및 인정하고, 증거를 확보하고, 동일성을 평가하고, 합리성에 근거하여 의견을 공식화하고, 감사 보고서를 통해 전달됩니다.

행정 감사는 경영진이 중대한 오류로부터 자유 롭다는 제 3 자 보증을 제공합니다. 이 용어는 법인과 관련된 재무 정보 감사에 가장 자주 적용됩니다.

감사 결과

감사 결과 이해 관계자는 관리에 대한 위험 관리, 제어 및 관리 프로세스의 효율성을 효과적으로 평가하고 개선 할 수 있습니다.

전통적으로 감사는 주로 회사 또는 비즈니스의 재무 시스템 및 재무 기록에 대한 정보를 얻는 것과 관련이 있습니다.

정보의 타당성과 신뢰성을 결정하기 위해 행정 감사가 수행됩니다. 또한 관리 시스템의 내부 통제에 대한 평가를 제공합니다.

그 결과 제 3자가 조직에 대한 의견을 표명 할 수 있습니다. 발표 된 의견은 감사를 통해 얻은 증거에 따라 달라집니다.

기존 제한으로 인해 감사는 진술에 중대한 왜곡 표시가 없다는 합리적인 확신 만 제공합니다. 따라서 통계적 샘플링이 종종 채택됩니다.

배경

회계 역사가들은 일반적인 감사 관행에 대한 성경적 언급을 언급했습니다. 이러한 관행 중에는 자산의 이중 양육권 및 업무 분리가 있습니다.

예를 들어 출애굽기 (38:21)에는 첫 번째 감사자가 나와 있습니다. 모세가 40 년 동안 지속될 그의 여정에 사용될 태버 내클 건설에 대한 공헌을 감사하기 위해 Ithamar를 고용했을 때 발생합니다.

다른 한편으로, 조 왕조 (기원전 1122-256 년) 동안 중국의 정부 회계 시스템에는 공식 부서의 감사가 포함되었다는 증거가 있습니다.

기원전 5 세기와 4 세기에 로마인과 그리스인 모두 보고서의 정확성을 보장하기 위해 통제 시스템을 고안했습니다. 고대 이집트인과 바빌로니아 인은 창고에 들어가고 나가는 모든 것을 이중으로 확인하는 감사 시스템을 도입했습니다.

영어권 국가에서 잉글랜드와 스코틀랜드의 Revenue Registers (1130)는 감사에 대한 최초의 서면 참조를 제공했습니다.

1789 년 미국 정부는 재무부를 창설했습니다. 여기에는 컨트롤러와 감사자가 포함되었으며 Oliver Wolcott II가 그의 첫 번째 감사자가되었습니다.

19 세기와 20 세기

1841 년부터 1850 년까지 확장 철도 당국은 회계사를 행정의 독립 감사 자로 고용했습니다.

기업 (관리자가 반드시 회사 소유주 인 것은 아님)의 혁신과 철도의 성장으로 인해 감사가 현대 비즈니스의 필수 부분이 된 것은 1800 년대 후반이었습니다.

감사 전문가는 이러한 증가하는 요구를 충족하기 위해 개발되었으며 1892 년 Lawrence R. Dicksee는 감사에 관한 최초의 교과서 인 감사인을위한 실용 매뉴얼을 출판했습니다.

영화 예술 아카데미는 1933 년 오스카 시상식 투표를 감독하기 위해 Price Waterhouse를 선택했습니다. 이는 상이 부정확하다는 광범위한 믿음에 대한 응답으로 이루어졌습니다.

1938 년에 한 회사는 창고에 가상의 매출 채권 및 존재하지 않는 재고를 게시했습니다. 이것은 재고의 물리적 관찰과 미수금의 직접 확인을 요구하는 감사 표준을 생성했습니다.

1941 년 증권 거래위원회는 감사의 보고서에 일반적으로 인정되는 회계 기준에 따라 조사가 수행되었음을 표시하도록 요구했습니다.

형질

관리 감사에는 준수해야하는 여러 특성 또는 표준이 있습니다. 일반적으로 이러한 특성은 감사를 수행하는 동안 감사자가 취해야하는 조치 측면에서 설명됩니다.

이러한 기본 표준을 따르면 감사자는 수행하는 감사가 신뢰할 수 있고 고객의 요구 사항을 충족하는지 확인할 수 있습니다.

훈련

관리 감사의 기본 특성은 감사를 올바르게 수행 할 수 있도록 감사자가 교육을 받아야한다는 것입니다.

모든 감사는 적절한 기술 교육을받은 개인이 수행해야합니다. 여기에는 공식 교육, 현장 경험 및 지속적인 전문 교육이 포함됩니다.

회계 원칙은 물론 비즈니스 관리 및 관리에 대해서도 잘 알고 있어야합니다.

대부분의 경우 공인 회계사 협회와 같은 조직의 인증과 함께 비즈니스 또는 회계 학위는 감사 자의 능력에 대한 좋은 테스트를 제공합니다.

독립

감사인은 독립적으로 관리 감사를 수행해야합니다. 이는 전체 프로세스에서 객관성을 유지해야 함을 의미합니다.

그들은 정신적 태도에서 독립성을 나타내야합니다. 이 기능을 사용하려면 감사자가 고객에 대해 중립적 인 입장을 유지해야합니다. 또한 일반 대중이 감사인을 독립적으로 인식하고 있음을 의미합니다.

즉, 사실과 외관상 독립성을 요구합니다. 따라서 고객의 활동에 상당한 금전적 이해 관계가있는 감사인은 공정하지 않더라도 독립적 인 것으로 간주되지 않습니다.

감사자가 객관적이지 않은 경우 감사 결과는 그의 선호도 또는 신념에 의해 편향 될 수 있습니다. 따라서 그들은 실제로 일어나는 일이나 회사에 가장 좋은 일을 나타내지 않습니다.

전문적인 치료

감사인은 모든 비즈니스 및 회계 지식을 사용하여 필요한 정보를 수집합니다. 이를 통해 관리자에게 논리적이고 공정한 의견을 제공하기 위해 회사 내에서 일어나는 일을 결정합니다.

또한 권한이없는 사람에게 기밀 정보를 공개하지 않도록주의하십시오. 이 특성은 서비스를 사용하는 회사에 대한 감사인의 신탁 의무를 설명합니다.

계획, 감독 및 충분

계획은 모든 관리 감사의 첫 번째 단계입니다. 계획의 실패는 감사 자의 효율성을 떨어 뜨리기 때문에 감사의 중요한 특성입니다.

감사 자와 그의 보조자가 감사 계획을 진행함에 따라 감사 목표를 충족하고 표현 된 의견을 지원할 수있는 충분한 정보를 수집해야합니다.

보고서

감사가 성공하면 감사인은받은 정보가 현재 회계 기준을 준수하는지 여부를 보고서에 설명합니다.

또한 편차가있는 경우 회사가 이러한 표준을 벗어나게 한 상황을 자세히 설명합니다.

감사인은받은 정보가 정확한지 여부를 전달하고 감사 결과에 대한 공식적인 의견을 표명합니다. 그렇지 않으면 결론에 도달하지 못한 이유를 보여줍니다.

행정 감사 란 무엇입니까?

경영 감사의 목적은 독립된 제 3자가 기업의 재무 제표를 조사하는 것입니다.

경영 감사는 회사의 재무 거래와 관련된 관리 거래, 재무 보고서, 정책 및 절차, 관리 기능에 대한 객관적인 제 3 자 평가를 제공합니다.

이 조사는이 정보가 해당 재무보고 프레임 워크에 따라 공정하게 제시되었는지 여부에 대한 감사 의견을 생성합니다.

이 의견은 대출 기관, 채권자 및 투자자와 같은 사용자에 대한 재무 제표의 신뢰성을 크게 향상시킵니다.

행정 감사는 재무 정보의 신뢰성을 높입니다. 결과적으로 자본 시장의 효율성을 향상시킵니다.

이 관점을 바탕으로 재무 제표 사용자는 비즈니스에 신용과 자금을 제공 할 가능성이 더 높습니다. 이로 인해 기업의 자본 비용이 감소 할 수 있습니다.

사기의 유무를 조사하거나 확인하도록 설계되지는 않았지만 조직을 잠재적 인 사기 활동에 노출시키는 정책과 절차를 분리하려고합니다.

오류 없음

회사의 회계사는 주로 재무 제표 작성을 담당합니다. 반면 감사인의 목적은 재무 제표에 포함 된 경영 제표에 대해 의견을 표명하는 것입니다.

감사인은 전문 감사 기준에 따라 체계적으로 증거를 확보하고 평가하여 객관적인 의견에 도달합니다.

그러나 감사 기술은 완벽 할 수 없으며 감사자가 적절한 기술을 적용하더라도 오류가 존재할 수 있습니다. 감사인의 의견은 결국 데이터 샘플을 기반으로합니다.

조직 된 사기, 문서 은폐 및 위조에 참여하는 관리 팀은 감사인과 다른 사용자를 속여 눈에 띄지 않게 할 수 있습니다.

가장 유리한 상황에서도 감사인이 제공 할 수있는 최선은 재무 보고서의 정확성에 대한 합리적인 확신입니다.

일반적으로 증권 거래소에 상장 된 모든 회사는 매년 행정 감사를받습니다. 다른 조직은 구조 및 소유권에 따라 감사를 요구하거나 요청할 수 있습니다.

목표

경영 감사의 목적은 감사인이 재무 제표의 진실성과 공정성에 대한 의견을 표명하는 것입니다.

재무 보고서에 표시된 정보가 전체적으로 특정 날짜에 조직의 재무 상황을 반영하는지 여부에 대한 의견을 작성하는 것입니다. 예를 들면 다음과 같습니다.

-소유물과 조직의 빚에 대한 세부 사항이 대차 대조표에 기록되어 있습니까?

-손익이 적절하게 평가 되었습니까?

재무 보고서를 검토 할 때 감사인은 정부 기관에서 정한 감사 기준을 따라야합니다. 감사관이 작업을 완료 한 후 감사 보고서를 작성합니다. 이런 식으로 그들은 자신이 한 일을 설명하고 자신의 작업에서 얻은 의견을 제공합니다.

예를 들어, 미국에서는 감사 기준에 따라 감사인이 일반적으로 인정되는 회계 원칙에 따라 재무 보고서가 제공되는지 여부를 선언해야합니다.

주요 목표

-기존 시스템을 이해하고 부서 및 행정 단위의 강점과 약점을 평가합니다. 따라서 약점을 개선하고 극복하는 방법을 제안 할 수 있습니다.

-기존 행정 메커니즘의 병목 현상을 파악하여 프로세스 개혁, 행정 개혁 등의 기회를 인식합니다.

-재정 및 기타 자원의 최적 사용을 평가합니다.

-국가 평가 인증위원회 및 기타 기관의 기준 및 보고서를 고려하여 지속적인 품질 향상을위한 방법을 제안합니다.

예

-베링 스 케이스

부정확 한 재무 정보는 고의적 인 허위 진술의 결과이거나 원치 않는 오류의 결과 일 수 있습니다.

재무보고 실패의 가장 심각한 최근 사례 중 하나는 1995 년에 233 년된 영국 은행 인 Barings의 싱가포르 지사에서 발생했습니다.

사기는 5 년 동안 Barings의 내부 통제가 충분하지 않았기 때문입니다. 이 기간 동안 거래 회계 및 결제를 담당하는 서기 인 Nicholas Leeson은 Barings 싱가포르 사무소의 관리자로 승진했습니다.

그의 승진으로 Leeson은 특이한 수준의 독립을 누 렸습니다. 그는 관리자이자 모든 운영을 담당하는 독특한 위치에있었습니다. 이를 통해 그는 감지되지 않은 무단 작업에 참여할 수있었습니다.

무너짐

Leeson은 은행에 막대한 돈을 잃고 있었지만 그의 이중 책임 덕분에 손실을 숨기고 계속 운영 할 수있었습니다.

일본 주식 시장의 붕괴로 인해 Barings가 10 억 달러의 손실을 입었을 때 Leeson의 주식이 마침내 발견되었습니다.

그러나 Baring은 손실을 회복하지 못했고 1995 년 네덜란드 보험 회사 ING Groep NV에 인수되었습니다. 이후 2004 년에 다시 매각되었습니다.

흥미롭게도,이 경우 경영 감사관은 붕괴 몇 달 전 싱가포르 사무실의 위험에 대해 경영진에게 경고했습니다. 그러나 고위 경영진은 경고를 무시하고 감사 보고서를 무시했습니다.

-Enron-Arthur Andersen 사건

오프더 북 파트너십에서 손실을 감추고 악의적 인 가격 책정 계획에 연루된 에너지 무역 회사 Enron Corp.은 2002 년 12 월 파산 신청을했습니다.

Enron이 증권 거래위원회의 조사 대상이 된 직후 감사 회사 인 Arthur Andersen도위원회 조사에서 지명되었습니다. Arthur Andersen은 마침내 2002 년에 영업을 종료했습니다.

거의 같은 기간에 통신 회사 인 WorldCom Inc.는 사기적인 회계 기법을 사용하여 비용을 숨기고 수익을 110 억 달러까지 늘 렸습니다.

참고 문헌

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